外國賬戶稅務合規FATCA法案
一．背景資料
金融監管組織、政府及銀行正作出多項重要改變，以確保可長遠保障金融體系及閣下利益。當中一項變動為美國政府所頒布且成為1986年美國國稅法一部分的《外國賬戶稅務合規法案》 （「 FATCA」）。FATCA旨在向美國稅務機關申報由美國人士所擁有的金融資產。
FATCA對滙豐及閣下有何影響？
銀行及其他金融組織須每年申報美國人士直接或間接持有的金融賬戶資料。
滙豐致力在所有經營地點全面遵從FATCA法案。這意味著我們須向美國稅務機關申報受影響客戶的收入和利潤詳情。為此，我們需從閣下取得額外資料，以識別美國人士（USP）和外國金融組織（FFI）。就此而言，我們亦可能須識別其他客戶。
如我們無法從閣下取得所需資料或文件，滙豐今後可能需從支付予閣下或貴賬戶的特定類別款項中預扣美國稅項，這稱為「須預提款項」。我們也可能需要終止與閣下的關係。
為識別閣下是否需按FATCA進行申報，我們需根據FATCA列明的類別對閣下進行分類。
根據FATCA，滙豐需就哪些人士進行申報？
我們須就特定美國人士持有的賬戶申報若干資料。這包括由美國公民和美國居民、若干在美國創立或組成的公司或合伙公司以及某些股東為美國公民或美國居民的被動實體（請參閱「被動收入」一節及「根據FATCA何謂被動實體？」一節）所持有的賬戶。我們亦需就未向我們提供文件以確認其在FATCA項下稅務身分的客戶或金融交易對手申報若干資料。
何謂須預提款項？
簡單來說，須預提款項指：來源於美國的固定或可確定的年度或定期收入；或2016年後，出售或以其他方式處置（包括贖回）可產生美國來源利息或股息收入的資產所得款項總額。此定義或會變更，其範圍在日後可能會擴大。此等款項的預提將於2017年1月1日前分階段實行。
二．FATCA身分
這是否適用於閣下,雖然大部分FATCA類別毋須申報，但部分類別可能適用於閣下。為確保閣下與FATCA類別相對應，我們將要求客戶確認其在FATCA項下的身分、審閱適用條件並確認其符合條件。
美國人士
我們會考慮（但不僅限於）以下因素，以確定公司或合伙公司是否FATCA所界定的「美國人士」：
?公司是在美國成立或註冊
?美國地址
?美國電話號碼
?重復發出指示，向某個美國地址或賬戶支付款項
?向一名擁有美國地址的人士發出有效的授權書或簽署授權
?賬戶持有人的唯一地址為轉郵╱代存郵件地址
?除外國遺產以外的任何遺產。外國遺產是指收入並非來源於美國、與在美國進行貿易或商業行為無實際聯繫及不包括在美國國稅法A分目項下總收入內的遺產
?任何符合下列情況的信託：(i)美國法院能夠對信託的管理執行主要監督，及(ii)一名或多名美國人士有權控制信託的所有重大決定。
何謂「主動非金融外國實體」？
主動非金融外國實體一般是指屬於主動經營式但非從事金融業務的實體。
根據FATCA，只要符合以下條件，毋須就主動非金融外國實體或其股東申報資料：
?該實體並非美國人士（請參閱以下美國人士的定義） 。
?該實體並非金融組織。詳情請參閱「根據FATCA何謂金融組織」一節。
?該實體在前一個日曆年的被動收入佔總收入少於50%。詳情請參閱「何謂被動收入」一節。
?可產生或持作產生被動收入的資產佔該實體所持有資產少於50%（按季度以被動資產加權平均百分比計算）。該實體的資產價值按公允市值或其資產負債表所反映的資產賬面值（按美國或國際會計準則計算）釐定。
何謂被動收入被動收入一般包括：
?股息，包括等同股息的收入（又稱替代股息）
?利息，包括等同利息收入和若干保險合約投資回報
?並非產生自主動經營式業務的特定租金和特許權使用費
?年金
?來自交易的淨收益，包括與特定類型商品交易有關的遠期及類似交易
?特定匯兌收益
?來自名義本金合約的淨收益
?根據具有現金價值的保險合約收取的款項，或保險公司就其保險儲備和年金合約所賺取的款項
?出售可產生上述特定類別收入的資產的淨收益
被動收入不包括：
?來自關連人士的已收或應計利息、股息、租金或特許權使用費收入，而該等款項可適當地分配到該關連人士的非被動收入。
?特定商品交易商及證券交易商在日常業務過程中產生的收入。
根據FATCA何謂「被動實體」（被動非金融外國實體）？
FATCA所界定的被動實體定義相當廣泛，包括收取被動收入或持有被動資產而不屬於任何其他FATCA類別的實體、組織或公司。這些實體並非從事金融組織業務。
滙豐需了解此等實體的擁有權，以確定FATCA申報規定是否適用於被動非金融外國實體的實際美國擁有人。
根據FATCA何謂非營利組織？
「非營利組織」一般指專門從事宗教、慈善、科學、藝術、文化或教育事務的非營利性質實體或組織。根據FATCA，滙豐毋須就非營利組織申報資料。
FATCA設定若干條件，實體或組織必須滿足此等條件方合資格成為FATCA界定的非營利組織。此等條件旨在確保在美國境外成立的實體或組織是真實本著慈善目的，而非用於方便逃避美國稅項的工具。
根據FATCA何謂金融組織？
FATCA所界定的「金融組織」定義較為廣泛，一般涵蓋所有銀行、建屋貸款社、託管金融資產的實體、若干類型的保險公司、資產管理公司及若干投資基金或投資公司。委任受託人公司的實體、第三方資產管理公司、從事金融業務的公司集團的控股公司以及若干類型的財資公司及集團融資公司，亦可能符合金融組織的定義。
下一篇：BVI公司名稱如何取定